你要買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品嗎?那除了關(guān)心相關(guān)產(chǎn)品投資收益外,也需要理解個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅政策,因?yàn)檫@關(guān)系到你的最終收益。
11月4日,財(cái)政部和稅務(wù)總局公開了《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(下稱《公告》),明確了民眾買個(gè)人養(yǎng)老金如何交個(gè)稅,而這項(xiàng)政策追溯到今年1月1日起實(shí)施。
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個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。符合條件的個(gè)人,在申請(qǐng)開通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶后,每年最高可以繳納1.2萬元,買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品,封閉運(yùn)行至退休等情形下才可以最終領(lǐng)取養(yǎng)老金,這個(gè)過程自然少不了繳納個(gè)人所得稅。
為了鼓勵(lì)民眾參加個(gè)人養(yǎng)老金制度,相關(guān)部門給出了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。由于每個(gè)人收入、投資產(chǎn)品等不同,優(yōu)惠力度自然不同,因此需要結(jié)合自身情況來做出判斷。
首先,參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人都可以購買個(gè)人養(yǎng)老金,按照人社部數(shù)據(jù),截至9月底這一人數(shù)規(guī)模高達(dá)10.47億人。而購買個(gè)人養(yǎng)老金需要自掏腰包,這筆錢可能來自個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得收入或經(jīng)營所得,而對(duì)于達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)人來說,這部分收入實(shí)際是已經(jīng)交過個(gè)稅。第一項(xiàng)個(gè)人養(yǎng)老金政策個(gè)稅優(yōu)惠政策,正是針對(duì)這部分交過個(gè)稅的人群。
《公告》稱,自2022年1月1日起,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。其中在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除。
這一政策對(duì)不同收入的人群優(yōu)惠力度不同,一般來說適用個(gè)稅稅率越高,實(shí)際扣稅力度越大。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉給第一財(cái)經(jīng)舉例稱,目前個(gè)稅工薪、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得適用3%~45%超額累進(jìn)稅率,經(jīng)營所得適用5%~35%超額累進(jìn)稅率,收入越高適用稅率越高。假設(shè)小王適用20%稅率,那么他收入中的1.2萬元就要交2400元個(gè)稅。但如果他決定將這1.2萬元拿去購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品,按照上述《公告》,這1.2萬元暫時(shí)(到領(lǐng)取養(yǎng)老金之前)就不用交個(gè)稅,這就相當(dāng)于他當(dāng)前省了2400元個(gè)稅。
《公告》明確了上述繳費(fèi)具體如何在稅前扣除。
《公告》稱,個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。而選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位??劾U單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。
而取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的,其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
簡(jiǎn)言之,如果上述小王今年工資薪金交了個(gè)稅,今年就可以那上述1.2萬元去抵稅,如果小王沒有工資薪金而是勞務(wù)報(bào)酬等收入,則需要等到明年3月份后匯算清繳上一年收入時(shí),才可以去抵稅。
當(dāng)然,上述優(yōu)惠政策只限于綜合所得、經(jīng)營所得繳納個(gè)稅的人群。為了減輕老百姓個(gè)稅負(fù)擔(dān),2019年個(gè)稅改革采取提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)附加扣除、降低中低收入者稅率等一攬子減稅舉措,使得繳納個(gè)稅人群大幅減少,當(dāng)年1.15億人無需繳納個(gè)稅,真正繳納個(gè)稅人數(shù)大幅下降,預(yù)計(jì)低于1億人。
“繳費(fèi)環(huán)節(jié)這一優(yōu)惠政策目前不能惠及本來就不用交個(gè)稅的人群”。田志偉說。
其次,個(gè)人養(yǎng)老金購買了金融產(chǎn)品,會(huì)產(chǎn)生收益,而這又涉及個(gè)稅繳納。《公告》明確,在投資環(huán)節(jié),計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅
田志偉表示,由于投資環(huán)節(jié)個(gè)人無法領(lǐng)取養(yǎng)老金,因此應(yīng)當(dāng)暫不征稅。
最后,等到個(gè)人退休、出國定居等才可以領(lǐng)取養(yǎng)老金,最終需要繳納個(gè)稅。
《公告》明確,在領(lǐng)取環(huán)節(jié),個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金,不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
假設(shè)上述小王1.2萬元個(gè)人養(yǎng)老金,購買相關(guān)金融產(chǎn)品封閉管理后,到退休時(shí)領(lǐng)取。那么最終的本金收益如果領(lǐng)取,將按3%的稅率來繳納個(gè)稅,這相比此前小王適用的20%個(gè)稅稅率來說大幅降低。3%稅率是綜合所得最低一檔稅率。
一位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng),較2018年所頒布的《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》,此次將實(shí)際稅率由7.5%下降至3%,大幅降低稅負(fù),有利于鼓勵(lì)更多的個(gè)人繳納個(gè)人養(yǎng)老金,擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面,形成對(duì)我國目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充,以應(yīng)對(duì)我國的老齡化社會(huì)問題。
當(dāng)然,對(duì)于不用交個(gè)稅的人群來說,則需要根據(jù)具體選擇金融產(chǎn)品等收益及納稅對(duì)比,綜合考量。
該專家表示,此次《公告》個(gè)稅優(yōu)惠政策設(shè)計(jì),在繳費(fèi)環(huán)節(jié)以及投資環(huán)節(jié)均不繳納個(gè)人所得稅,僅就領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅,由于個(gè)人領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)晚于繳納的時(shí)間,因此產(chǎn)生了良好的遞延納稅的效應(yīng),減輕了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān),促進(jìn)養(yǎng)老三支柱的建立。
“在個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,其以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,因此,繳費(fèi)環(huán)節(jié)不但免稅,并且通過允許扣除的方式,當(dāng)前減輕了繳費(fèi)人的稅收負(fù)擔(dān)”上述專家說。
《公告》明確,個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。人力資源社會(huì)保障部門與稅務(wù)部門應(yīng)建立信息交換機(jī)制,通過個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)將個(gè)人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門,并配合稅務(wù)部門做好相關(guān)稅收征管工作。
上述專家表示,通過金融與稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通,不但便利了繳費(fèi)人,也有助于個(gè)人在長(zhǎng)期的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資及領(lǐng)取環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全流程稅收監(jiān)管。由于個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠所帶來的積極效應(yīng),還將有利于證券、保險(xiǎn)等多種金融商品的投資市場(chǎng),對(duì)于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定也將發(fā)揮積極的效應(yīng)。
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